长期以来，医院后勤日常运行的服务成本未完全、正确分配计入相应的医疗服务项目成本下，导致现实提供的医疗成本仅是一种不完全成本，这必将影响医疗定价、医院决策和医院分配。

医院后勤成本体系

（一）现有后勤范围内的成本体系分类调研

经过对现有医院后勤保障范围内的职能科室调研，按照现有运行机制分类及其成本单元如图1：

图 1 后勤运行成本类型分析图

后勤成本是指后勤保障部门在提供服务过程中所消耗的物质资料价值和必要劳动价值的货币表现总和，包括固定成本和变动成本，可归纳为图 1 所列类型。长期以来，医院后勤提供的是无偿的、不计成本的服务，这不仅不适应市场经济条件下成本核算的要求，而且不利于提高后勤服务质量和工作效率。目前医院收费所能体现后勤服务的明确项目只有空调费、氧气费等很少的科目，其余均未详细体现。

（二）空调成本来源分析及成本分摊

以医院空调成本的构成为例来讨论。医院空调成本主要来源如图2。

图 2 中央空调成本来源鱼骨图

通过对医院空调运行的成本分析，对科室空调成本影响的因素主要有建筑面积、科室床位、使用人数、使用时间和设备。这些因素都直接或间接地影响着空调成本的分摊。成本分摊的类别与方法如图3。

图 3 空调费用分摊思维导图

（三）医院后勤保障日常运行成本分类

在医院空调运行成本分析的基础上，对后勤日常运行的成本类型、成本组成、数据汇总、分摊方式等进行了深入的讨论和研究，参照《综合医院建筑设计规范2004》 和医院全成本会计核算管理的相关知识，结合江苏省人民医院总务处正在研发的后勤综合管理平台，讨论设计了后勤能耗成本分析系统，将讨论分析的内容通过信息化系统建立模型，进行有效管理。后勤保障日常运行成本类型见图 4。

图 4 后勤成本分析类型思维导图

1、能耗成本计算的方法与建模。根据《综合医院建筑设计规范 2004》计算参考值，见表1表2。新大楼设计中计算参数值见表3、表4、表5。

2、经过以上汇总资料的分析，后勤日常成本的分类涉及变量参数多，显然对于医院后勤成本分类模型的建立和系统的设计是极其繁复的， 巨大的分析和管理成本消耗也偏离了医院实施成本管理的初衷。兼顾项目实施的可能性和管理的目的性、 简便性， 建议成本核算分摊方式( 所有总费用以发票号登记为准，分摊单元以财务核算号为准) 如下：

( 1) 用水消耗

分摊方式：先分摊到楼( 按实际表计计量，含公共部分)，再按系数分摊。

建模：分摊系数 = ( 系数A +系数B+系数 C)/3

系数 A=核算科室人数/总人数

系数 B=核算科室用水点/总用水点

系数 C=核算科室工作时间 /本楼科室总时间

备注：如血透室、洗衣房、食堂等用水大户应安装实际水表流量计算。

( 2) 氧气消耗

分摊方式: 不对称倒算法。

建模：科室氧气分摊费用=全院每月产生的总费用× ( 核算单元病区每月收取的单数/医院月收取总单数) 。

(3) 电能消耗

分摊方式：以计量为准，其余( 含公共部分) 分摊。

建模：分摊系数=( 系数D+系数E+系数F+系数G)/4；

系数 D( 按楼计算) = 核算科室建筑面积/本楼总建筑面积；

系数 E( 按楼计算) = 核算科室设备总功率/本楼总设备功率；

系数 F=需要系数 Kx( 建筑规范)；

系数 G=功率因素 cosφ( 建筑规范，分照明、空调、设备、电梯等) 。

(4) 设备设施维保费( 以签订的维保合同为准) 

分摊方式：先平均到月，再分摊到楼，然后分摊到各病区。

建模：分摊系数=核算科室面积/本楼总建筑面积。

(5) 日常维修费

分摊方式：按照实际产生费用分摊。

(6) 人员成本、办公成本暂不分摊。

表 1 医院生活用水量定额

表 2 医院生活热水用水量定额

表 3 用电负荷估算表

表 4 室内空调计算参数表

表 5 空调负荷估算表

结果分析

（一）后勤保障日常运行成本管理

后勤保障日常运行成本很大部分产生在水、电、天然气、特种气体等能源消耗以及附属产品如蒸汽、热水、供冷暖等相关系统消耗上。医院每年仅水、电、天然气、特种气体的纯支出在4000万元～6000万元，节能潜力可观。但因没有完备的监测、计量、统计、分析体系，如此巨大的消耗没有一本明细账。同时因为没有成本核算及定额考核体系，难以调动全院节能的积极性。应将研究范围聚焦在医院能耗运行及管理上，从能源入手，理清消耗流程和成本分类，以经济运行为主线，去讨论和研究后勤日常运行的管理体系和成本架构，利用信息系统来弥补管理中的不足。

（二）增加能源管理系统

在医院已有的后勤综合管理平台内增加能源管理系统，针对医院用能情况进行自动化数据采集和实时动态监测、控制、统计、综合分析等；从已有的分项计量系统通过标准接口网络协议获得相关能耗数据，并且结合建筑面积、内部功能区域划分、床位数据、人员数据、用水点统计、设备功率统计、运转时间等客观数据，实时反映医院整体能源运行的现状和能耗结构，准确评价建筑的节能效果和能耗趋势。经过一定时间的数据积累，可从日常耗能的环节本身发现问题，同时作为制定医院能耗定额考核的依据，作为提出整改建议的依据。通过运行，能完善能源管理流程，进行能源消耗的数字化、精细化管理，减少能源管理环节、提高运行管理效率，减少能源浪费和支出费用。

（三）后勤能耗管理系统

已完成的能耗管理系统，可以在实际工作的基础上继续深入探索，可以实现后勤范围内日常运行成本的经济效益分析平台。医院可以依自身管理需要，利用系统提供的自定义参数、权重系数和汇总的强大数据库形成对财务数据和成本运行数据进行再分析，利用数据仓储技术、精算学等理论研究，从而获得经济数据预测结果，为医院经济运营服务。

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原文作者：张玉彬、罗乐、谢涛、景慎旗、黄如春，江苏省人民医院总务处