建设程序流程图
一、开工前的审批程序
主要法律（规）依据：
《国务院关于投资体制改革的决定》(国发[2004]20号)
（一）通常建设项目开工前应取得十项建设程序文件：
1、项目建议书批复
2、可行性研究报告批复
3、初步设计（扩初设计-概算）批复
4、环境保护评价报告
5、土地使用许可证
6、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）
7、安全生产许可证
8、城市规划等许可证
9、开工报告（特殊情况政府审批）
10、施工许可证
（二）开工前常见建设程序问题表现形式及控制重点：
1、建设项目审批手续不齐全。
2、建设程序不合规。如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。
3、工程项目边勘察、边设计、边施工。
4、工程项目边审批、边设计、边建设。
5、未按规定申领《施工许可证》。
（三）相应处理法规：
国务院办公厅下发的《关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》（国办发明电[1998]15号）
二、竣工验收阶段程序
主要法律（规）依据：
1、建设部2000年颁发《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收暂行规定 》
2、《建设工程质量管理条例》
（一）通常建设项目竣工验收后，应具备9项竣工验收文件：
1、施工单位的工程竣工报告
2、建设单位的验收方案
3、过程记录
4、工程竣工验收报告（即质量评定）
5、规划、消防、环保、绿化等4项行政主管单位的准许使用认可文件
6、报行政主管部门备案文件
7、固定资产移交手续
8、编制完整的建设项目档案
9、档案移交手续。
在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验收程序的合法（规）性和完整性。
（二）控制重点在于按设计施工图详细核对工程。常见问题：
1、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。
2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。
3、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。
4、竣工档案编制不完整。
5、未按规定办理固定资产移交手续。
建设资金来源、使用和管理环节控制
一、建设资金的来源及到位环节
（一）主要来源
1、医院自筹
2、银行贷款
3、各级财政补助
4、其它渠道
（二）主要问题
1、银行贷款到位由于与工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量贷款阶段性闲置，增大建设成本。
2、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。
3、主管部门包括财政，由于受"打酱油钱不能买醋"思想制约，一方面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。
4、土地等资产未盘活，加大项目投资等等。
（三）案例解析
根据2014年市发展和改革委员会批准的“市2014年市级建设财力投资计划” ， XX医院建设工程，总投资为4280万元，其中：国家拨款80万元，市级财力200万元，自有资金4000万元。又据市发改委批复，医院学校自有建设资金通过置换原附属单位土地（2个）自筹解决。
至审计时，上报完成投资4720万元。 实际到位资金为4810万元，其中，国家拨款80万元，医院自有资金400万元，银行贷款4340万元。
至2015年2月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为270万元，剔除投资内部分前期资金应发生贷款利息75万元外，其余195万元贷款利息均因未按原计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷款来筹措建设资金，形成超批准投资。
因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成超进度付款。存在资金管理、使用风险。
二、资金管理和使用环节控制
（一）控制策略
1、要按工程及货物合同的要求，严格履行，及时拨付资金；
2、资金支付要与施工现场管理，紧密配合；
3、大额资金动用严格履行程序；
4、除5%的质保金外，根据不同地区的情况，一般资金拨付总额要为决算审计预留10%左右的审减空间。
（二）案例解析
在对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营活动，没有经营收入，投资资金哪里来？
经审计追查发现自2003年5月XX医院对宾馆进行长期投资，投资金额1250万元；2004年12月追加投资625万元，合计1875万元；均系工程建设款对进行长期投资。所挪用的工程建设款2007年9月才另外有关单位补充。于是审计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减在建工程成本181.15万元。
来源：第十七届全国医院建设大会——医院基本建设管理专场论坛王耀庆演讲实录
演讲嘉宾：王耀庆，河南省审计厅投资处处长
筑医台编辑出品
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